Ustawa o rachunkowości wymienia: 1. Koszty działalności operacyjnej, a więc koszty ponoszone w związku podstawową działalnością jednostki. Zarówno koszty, które tworzą wartość produktów jak i koszty bieżącej działalności. Do nich należą: - wartość sprzedanych towarów i materiałów. Od 2013 r. (także w 2016 r.) obowiązuje roczny limit 50% kosztów uzyskania przychodów w wysokości 42.764 zł (jest to połowa kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej). Po przekroczeniu tego limitu (tj. po odliczeniu tej kwoty w ramach 50% ryczałtowych kosztów od przychodów z tytułu praw autorskich Koszty uzyskania przychodu 250 zł: Przychód do opodatkowania: 5 740,00: Ponieważ „podstawa wymiaru składek: E-R-CH” jest wyższa od przychodu do opodatkowania: 5 922 zł > 5 740 zł odliczeniu od podstawy do opodatkowania podlega część składek na FUS obliczona z przychodu podlegającemu opodatkowaniu: 5 740 zł Vay Tiền Nhanh. Niezależnie od tego, czy dany pracownik przepracował cały rok, czy też przez część roku korzystał z urlopu bezpłatnego, w rozliczeniu rocznym tego pracownika należy uwzględnić całą kwotę zmniejszającą podatek, czyli 556,02 zł. Pytanie:Pracownik dwa miesiące przebywał na urlopie należy mu w zeznaniu rocznym PIT-40 odliczyć całą kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 556,02 czy tylko za miesiące kiedy uzyskał przychód, czyli 10x46,33 = 463,30?Odpowiedź:Niezależnie od tego, czy dany pracownik przepracował cały rok, czy też przez część roku korzystał z urlopu bezpłatnego, w rozliczeniu rocznym tego pracownika należy uwzględnić całą kwotę zmniejszającą podatek, czyli 556,02 potrzeby zeznania rocznego podatek dochodowy pracownika oblicza się według skali podatkowej, określonej w art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) – dalej: Jeżeli więc w 2013 r. dochód pracownika (po dokonaniu stosowanych odliczeń – zgodnie z art. 37 ust. 1a – i zaokrągleniu otrzymanej kwoty do pełnych złotych) nie przekroczył zł, wówczas podatek ustala się jako: 18% podstawy obliczenia podatku minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł. Przy obliczaniu rocznego podatku kwota zmniejszająca podatek jest kwotą stałą i w żadnym wypadku nie należy jej pracodawca, który za swego pracownika sporządza roczne rozliczenie podatku PIT-40, uwzględnia w tym zeznaniu pełną kwotę zmniejszającą podatek (556,02 zł), bez względu na to, czy ów pracownik przepracował cały rok, czy tylko część roku, i niezależnie od wymiaru zatrudnienia tego pracownika (wystarczy, że w roku podatkowym pracownik uzyskał jakikolwiek dochód z tytułu zatrudnienia u danego pracodawcy).Wątpliwości dotyczące kwoty zmniejszającej podatek zapewne pojawiły się w związku z tym, że przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od przychodu pracownika ze stosunku pracy pracodawca uwzględnia 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (jeśli przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia w roku podatkowym pracownik złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2). Ponieważ pracownik przez pełne dwa miesiące przebywał na urlopie bezpłatnym i nie osiągał w tym czasie przychodu, dlatego pracodawca mógł w ciągu całego roku zastosować jedynie 10/12 kwoty zmniejszającej podatek, co jednak nie ma wpływu na sposób rozliczenia PIT-40 – jak już wspomniano, w zeznaniu rocznym należy uwzględnić całą kwotę 556,02 zauważyć, że kwestia kosztów uzyskania przychodów wygląda nieco inaczej. W zeznaniu PIT-40 pracownika można bowiem uwzględnić jedynie kwotę kosztów uzyskania przychodów wynikającą (co do zasady) z przemnożenia kwoty miesięcznej (111,25 zł lub 139,06 zł – gdy pracownik dojeżdża do pracy z innej miejscowości) przez liczbę miesięcy, w których pracownik świadczył pracę (chociażby pracował tylko przez część miesiąca). Jeżeli więc pracownik przez dwa pełne miesiące korzystał z urlopu bezpłatnego, to w jego zeznaniu rocznym należałoby wykazać koszty w wysokości 1112,50 zł lub 1390,60 zł (w zależności od miejsca zamieszkania pracownika). Urlop bezpłatny jest przerwą w świadczeniu pracy, bez prawa do wynagrodzenia. Instytucja urlopu bezpłatnego może dotyczyć pracowników w rozumieniu przepisów Kodeksu pracy ale także większej grupy osób na podstawie przepisów szczególnych, pozakodeksowych. W czasie urlopu bezpłatnego stosunek pracy trwa nadal, jednak ulega pewnego rodzaju zawieszeniu. Na mocy przepisów Kodeksu pracy, pracownikowi przysługuje urlop bezpłatny w następujących przypadkach: – na wniosek pracownika, – udzielany przez pracodawcę w celu wykonywania pracy u innego pracodawcy, – pracownika młodocianego, któremu udzielany jest urlop bezpłatny w czasie ferii szkolnych. Urlop bezpłatny udzielany na mocy przepisów szczególnych udzielany jest w przypadku: – osób wykonujących działalność związkową, – pełnienia funkcji radnego, – pełnienia funkcji posła lub senatora, – trwania dziennych studiów doktoranckich, – pełnienia służby konsularno-dyplomatycznej, – policjanta. Uwaga! Na mocy art. 103 (6) Kodeksu pracy, pracownikowi zdobywającemu lub uzupełniającemu wiedzę i umiejętności w związku z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych również przysługuje urlop bezpłatny w wymiarze ustalonym w porozumieniu zawieranym między pracodawcą i pracownikiem. Pracodawca może ale nie musi udzielić pracownikowi urlopu bezpłatnego. Urlop bezpłatny jest udzielany pracownikowi na jego pisemny wniosek. Uwaga! Udzielenie pracownikowi urlopu bezpłatnego z inicjatywy pracodawcy jest bezskuteczne. WNIOSEK O URLOP BEZPŁATNY Wniosek o urlop bezpłatny powinien zawierać czas trwania urlopu bezpłatnego, poprzez wskazanie okresu w jakim pracownik chciałby z tego urlopu skorzystać. Pracownik nie ma obowiązku uzasadniania wniosku i podawania przyczyny ubiegania się o tej urlop. Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie aby taki wniosek uzasadnić, co może pomóc pracodawcy w przychylnym rozpatrzeniu wniosku. Pracodawca, który nie wyrazi zgody na udzielenie urlopu bezpłatnego nie musi swojej decyzji uzasadniać, pracownik nie może tej decyzji zaskarżyć. Odmowna decyzja pracodawcy nie może jednak dyskryminować pracownika. Niektóre rodzaje urlopów bezpłatnych udzielanych na mocy przepisów pozakodeksowych przewidują obowiązek udzielenia pracownikowi urlopu bezpłatnego, wówczas pracownik może mieć roszczenie w stosunku do pracodawcy o jego udzielenie. STAŻ PRACY Okresu urlopu bezpłatnego co do zasady nie wlicza się do okresu pracy, od którego zależą uprawnienia pracownicze, zatem nie jest uwzględniany przy obliczaniu stażu pracy pracownika. Przebywanie na urlopie bezpłatnym nie jest również okresem ubezpieczeniowym, w związku z czym stanowi przerwę w opłacaniu składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Uwaga! Przepisy wewnątrzzakładowe mogą przewidywać rozwiązania korzystniejsze dla pracownika i np. uwzględniać okres urlopu bezpłatnego do ogólnego stażu pracy. Należy pamiętać, że w przypadku udzielenia pracownikowi urlopu bezpłatnego w celu wykonywania pracy u innego pracodawcy przez okres ustalony w zawartym w tym celu porozumieniu między pracodawcami, okres tego urlopu bezpłatnego jest wliczany do stażu pracy, od którego zależą uprawnienia pracownicze u dotychczasowego pracodawcy. Mamy tu więc do czynienia z odwrotną regułą niż w przypadku urlopu bezpłatnego udzielanego na wniosek pracownika. Ponadto pracodawca jest obowiązany na wniosek młodocianego, ucznia szkoły dla pracujących, udzielić mu w okresie ferii szkolnych urlopu bezpłatnego w wymiarze nieprzekraczającym łącznie z urlopem wypoczynkowym 2 miesięcy. Okres tego urlopu bezpłatnego również wlicza się do okresu pracy, od którego zależą uprawnienia pracownicze. ODWOŁANIE Z URLOPU BEZPŁATNEGO Pracodawca może odwołać pracownika z urlopu bezpłatnego pod warunkiem, że: – urlop bezpłatny został udzielony na okres dłuższy niż 3 miesiące, – przy udzielaniu urlopu strony przewidziały możliwość odwołania pracownika z tego urlopu, – odwołanie urlopu odbywa się z ważnych przyczyn. Uwaga! Jeśli urlop bezpłatny został udzielony pracownikowi na okres 3 miesięcy lub krótszy, to niedopuszczalne jest odwołanie pracownika z urlopu. POWRÓT PRACOWNIKA DO PRACY PO URLOPIE BEZPŁATNYM Po zakończeniu urlopu bezpłatnego, pracownik ma obowiązek niezwłocznie zgłosić się do pracy. Niestawienie się do pracy i nieusprawiedliwienie swojej nieobecności może zostać potraktowane przez pracodawcę jako naruszenie podstawowych obowiązków pracowniczych i skutkować tzw. zwolnieniem dyscyplinarnym. Po stawieniu się pracownika do pracy, pracodawca powinien zatrudnić pracownika na stanowisku zajmowanym przez urlopem chyba, że nie jest to możliwe to pracodawca może na okres maksymalnie 3 miesięcy powierzyć wykonywanie pracownikowi innej pracy, jednak praca ta musi odpowiadać kwalifikacjom pracownika i zmiana stanowiska nie może powodować obniżenia dotychczasowego wynagrodzenia. WPŁYW URLOPU BEZPŁATNEGO NA WYMIAR URLOPU WYPOCZYNKOWEGO Korzystanie z urlopu bezpłatnego powoduje konieczność ustalenia wymiaru urlopu wypoczynkowego w wymiarze proporcjonalnym. Zgodnie z przepisami Kodeksu pracy, nieobecność w pracy trwająca co najmniej miesiąc a spowodowana korzystaniem z urlopu bezpłatnego powoduje proporcjonalne obniżenie przysługującego pracownikowi urlopu wypoczynkowego. Przepisy Kodeksu pracy przewidują dwie metody proporcjonalnego obliczania urlopu wypoczynkowego. Metoda 1 Pracownik powraca do pracy w ciągu roku kalendarzowego ale nie zdążył nabyć jeszcze prawa do kolejnego urlopu wypoczynkowego ponieważ okres urlopu bezpłatnego trwał od początku roku kalendarzowego. W takim przypadku pracownik ma prawo do urlopu wypoczynkowego obliczonego w wymiarze proporcjonalnym za czas pozostawania w zatrudnienia w roku powrotu do pracy. Przykład: Pracownik jest uprawniony do urlopu wypoczynkowego w wymiarze 20 dni w skali roku kalendarzowego. Powraca do pracy od dnia po trwającym 3 miesiące okresie urlopu bezpłatnego. Wymiar jego urlopu wypoczynkowego będzie naliczony proporcjonalnie do okresu zatrudnienia w roku powrotu do pracy, a ponieważ pracownik jest zatrudniony na czas nieokreślony to za okres od do przysługuje mu 15 dni urlopu wypoczynkowego zgodnie z wyliczeniem: (20 dni urlopu : 12 miesięcy)x 9 miesięcy (od kwietnia do grudnia)= 15 dni Metoda 2 Pracownik powraca do pracy po trwającej co najmniej jeden miesiąc przerwie w danym roku kalendarzowym, za który nabył już prawo do urlopu wypoczynkowego, ponieważ w dniu 01 stycznia danego roku świadczył pracę. W takim przypadku urlop wypoczynkowy ulega obniżeniu o 1/12 za każdy miesiąc nieobecności w pracy, pod warunkiem, że pracownik nie wykorzystał już całego przysługującego mu urlopu wypoczynkowego przed rozpoczęciem okresu nie wykonywania pracy. Przykład: Pracownik nabył prawo do wyższego wymiaru urlopu wypoczynkowego czyli 26 dni w skali roku. Przebywał na urlopie bezpłatnym od do Przed rozpoczęciem urlopu bezpłatnego nie korzystał z urlopu wypoczynkowego. Wymiar jego urlopu ulegnie proporcjonalnemu obniżeniu o okres niewykonywania pracy. Pracownikowi przysługuje 21 dni urlopu wypoczynkowego zgodnie z wyliczeniem: (26 dni urlopu : 12 miesięcy) x 2 miesiące urlopu bezpłatnego = 5 dni, 26 dni – 5 dni = 21 dni urlopu wypoczynkowego. W JAKI SPOSÓB ROZUMIEĆ POJĘCIE MIESIĄCA Jak stanowi par. 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop, jeżeli okresy nieobecności w pracy wymienione w art. 155(2) § 1 Kodeksu pracy obejmują części miesięcy kalendarzowych, przy proporcjonalnym obniżeniu wymiaru urlopu wypoczynkowego, zgodnie z art. 155(2) § 2 Kodeksu pracy, za miesiąc uważa się łącznie 30 dni. Ponadto jeśli pracownik przebywa na urlopie bezpłatnym przez 30 dni w miesiącu liczącym 31 dni to w takim przypadku nie ma zastosowania zasada określona w § 2 wymienionego rozporządzenia. Wynika to z faktu, że urlop bezpłatny przypada w jednym miesiącu, a nie w kilku, a ponadto upływ miesiąca w takiej sytuacji należy ustalać według potocznego sposobu liczenia, czyli od 1 do 31 danego miesiąca. Każdy pełny miesiąc niewykonywania pracy spowodowany urlopem bezpłatnym pomniejsza urlop wypoczynkowy o 1/12 wymiaru urlopu wypoczynkowego, a jeśli są to pełne miesiące kalendarzowe oraz ich części – każdy miesiąc daje 1/12 oraz każde 30 dni będące sumą ich części daje także 1/12. Jeśli są to tylko części miesięcy kalendarzowych, to wtedy sumuje się je i każde 30 dni daje 1/12. W podobny sposób wypowiedziała się Państwowa Inspekcja Pracy, która w odpowiedzi na zapytanie Wydawnictwa skomentowała rozumienie przepisu 155(2) Kodeksu pracy: „…omawiany przepis pozwala na sumowanie wymienionych nieobecności w pracy obejmujących część miesiąca kalendarzowego, przy czym za miesiąc niewykonywania pracy uważamy łącznie 30 dni. Jeśli więc zatrudniony był np. na dwóch kolejnych urlopach bezpłatnych trwających 35 dni, wymiar urlopu wypoczynkowego obniżamy proporcjonalnie jedynie o 1/12, tak jak z powodu 30-dniowej absencji. Nieobecność 5-dniowa nie powoduje natomiast takiego skutku. W takich sytuacjach nie stosujemy bowiem reguły z art. 155(2a) że niepełny miesiąc kalendarzowy zaokrąglamy w górę do pełnego miesiąca. Dopiero więc następnych 25 dni nieobecności w pracy np. z powodu urlopu bezpłatnego pozwala na obniżenie wymiaru urlopu wypoczynkowego o 2/12. Łączna liczba dni absencji w pracy wyniesie bowiem 60 dni, a więc dwa miesiące w rozumieniu § 2 rozporządzenia…” Uwaga! Jeśli pracownik nie powraca do pracy w tym samym roku kalendarzowym, w którym rozpoczął korzystanie z urlopu bezpłatnego, przysługuje mu za ten rok urlop wypoczynkowy w pełnym wymiarze. Tylko w sytuacji, gdyby pracownik nie wykonywał pracy od dnia 1 stycznia przez cały rok kalendarzowy z powodu urlopu bezpłatnego, nie nabyłby prawa do urlopu wypoczynkowego za dany rok kalendarzowy. Podstawa prawna: – ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny ( z dnia – ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy ( z dnia – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop ( z dnia TO CIĘ NA PEWNO ZAINTERESUJE: Przygotowałam dla Ciebie wzór porozumienia o wykorzystaniu urlopu wypoczynkowego w trakcie kolejnego zatrudnienia , którego podpisanie przez strony zwalnia pracodawcę z obowiązku wypłaty pracownikowi ekwiwalentu pieniężnego w przypadku rozwiązania lub wygaśnięcia umowy o pracę. POROZUMIENIE O WYKORZYSTANIU URLOPU WYPOCZYNKOWEGO W TRAKCIE KONTYNUOWANEGO ZATRUDNIENIA Chcesz dowiedzieć się czegoś więcej na temat ekwiwalentu pieniężnego? W związku z rozwiązaniem lub wygaśnięciem stosunku pracy, pracownikowi, który z różnych powodów nie wykorzystał całego przysługującego mu urlopu wypoczynkowego, przysługuje rekompensata w postaci wypłaty ekwiwalentu pieniężnego. Zapraszam na film! EKWIWALENT PIENIĘŻNY Czy wiesz w jaki sposób prawidłowo prowadzić akta osobowe pracowników? Jeśli chcesz mieć pewność, że akta osobowe są prowadzone zgodnie z przepisami – zachęcam do zapoznania z moim artykułem! PRAWIDŁOWE PROWADZENIE AKT OSOBOWYCH Dyrektor szkoły, z którą mam podpisaną umowę o pracę, udzielił mi rocznego urlopu dla poratowania zdrowia z zachowaniem prawa do comiesięcznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku za wysługę lat oraz prawa do innych świadczeń pracowniczych. Czy nie stosując kosztów uzyskania przychodu 111,25 zł, szkoła jako płatnik postępuje zgodnie z prawem? W czasie trwania urlopu dla poratowania zdrowia urlopowanemu nauczycielowi przysługują koszty uzyskania przychodów w kwocie 111,25 zł miesięcznie. Wysokość kosztów uzyskania przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy oraz pracy nakładczej określa art. 22 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). W artykule tym koszty te zostały określone w sposób zryczałtowany w maksymalnych kwotach w stosunku miesięcznym i rocznym, co oznacza, że ich wysokość jest niezależna od wydatków faktycznie poniesionych w celu osiągnięcia przychodów przez pracownika oraz nie jest uzależniona od konieczności faktycznego świadczenia pracy. Koszty uzyskania przychodu ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej od jednego zakładu pracy w 2009 r. wynoszą 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł (art. 22 ust. 2 pkt 1 updof). Pracownika, który zawarł z zakładem pracy umowę o pracę, łączy z tym zakładem stosunek pracy, w ramach którego przysługuje również wynagrodzenie za czas urlopu oraz w przypadku zatrudnienia na stanowisku nauczyciela - wynagrodzenie za czas urlopu dla poratowania zdrowia (zgodnie z ustawą z 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela). Wobec tego należy uznać, że w czasie trwania takiego urlopu nauczycielowi przysługują koszty uzyskania przychodów w kwocie 111,25 zł miesięcznie. Zapamiętaj! Jeżeli szkoła jako płatnik nie uwzględni przy wyliczeniu dochodu do opodatkowania i nie wykaże w rocznej informacji PIT-11 przysługujących urlopowanemu nauczycielowi koszów, to pracownik uzyskujący przychody z tytułu wynagrodzenia za czas urlopu dla poratowania zdrowia może je sam wykazać i odliczyć od przychodu w zeznaniu rocznym. Podstawy prawne • Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2007 r. Nr 225, poz. 1673) • Ustawa z 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela ( z 2006 r. Nr 97, poz. 674; z 2007 r. Nr 247, poz. 1821) Ewa Milewska Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

koszty uzyskania przychodu a urlop bezpłatny